TIPO REDUCIDO (7%):
- Pan integral de centeno
- Cacahuetes tostados con sal.
- Sellos de correos. Exento si es moneda de pago y 7% si son usados
para colección.
- Casas prefabricadas de madera.
TIPO SUPERREDUCIDO (4%):
- Menestra de verdura congelada.
- Periódico sin suplementos.
- Viviendas de protección oficial en régimen especial.
ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 7
La empresa EL MARTES compra mercaderías por valor de 3.400 €, tipo impositivo 7%.
La compra se paga a los 10 días.
El día del pago el proveedor le concede un descuento por volumen de compras del 2%.
SE PIDE:
Contabilizar las operaciones anteriores.
PROPUESTA DE SOLUCIÓN:
DEBE HABER
3.400 (600) Compra de mercaderías.
238(472) HP IVA Soportado a (400) Proveedores 3.638
Cuando realiza la compra.
Solucionario: Contabilidad general y tesorería
Ó ITES-PARANINFO 49
DEBE HABER
3.638 (400) Proveedores a (765) Descuento s/.compras por
pronto pago 72,76
a (472) HP IVA Soportado 5,10
a Caja, € 3.560,14
Cuando 10 días más tarde realiza el pago, el importe del IVA Soportado se calcula aplicando el 7%
sobre el importe de “Descuento sobre compras por pronto pago”
ACTIVIDADA DE APLICACIÓN Nº 8
La empresa EL MARTES vende mercaderías por valor de 2.000 €, tipo impositivo 7%. La
venta se cobra en efectivo.
SE PIDE:
Contabilizar las operaciones anteriores.
PROPUESTA DE SOLUCIÓN:
DEBE HABER
2.140 (570)Caja, € a (700) Venta de mercaderías 2.000
a (477) H.P.IVA Repercutido 140
Cuando realiza la venta al contado.
ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 9
Con los datos de la Actividad de Aplicación nº 7 y nº 8, liquidar el IVA con la Hacienda
Pública.
PROPUESTA DE SOLUCIÓN.
En primer lugar realizamos el traspaso al Libro Mayor de las cuentas necesarias para la liquidación.
DEBE (472) HP IVA SOPORTADO HABER DEBE (477) HP IVA REPERCUTIDO HABER
238
Saldo Deudor:
232,90
5,10
140
Saldo Acreedor: 140
Anotamos la liquidación del IVA en el Libro Diario:
Solucionario: Contabilidad general y tesorería
50 Ó ITES-PARANINFO
DEBE HABER
140,00 (477) HP IVA Repercutido
92,90 (4700) HP Deudora por IVA a (472) HP IVA Soportado 232,90
La empresa EL MARTES ha cobrado (IVA Repercutido) menos IVA del que ha pagado (IVA Soportado), por
lo tanto la diferencia se la tendrá que compensar (o devolver) la Hacienda Pública.
Y por último el Libro Mayor quedará así:
- La cuenta (472) Hacienda Pública IVA Soportado, queda saldada.
- La cuenta (477) Hacienda Pública IVA Repercutido, queda saldada.
- La cuenta (4700) H.P. Deudora por IVA, con un saldo deudor de 92,90 €.
EJERCICIOS
EJERCICIO Nº 1
Indicar de las siguientes operaciones cuáles están sujetas al IVA y cuáles están exentas. De
las operaciones sujetas indicar el tipo de gravamen.
- Compra de un ordenador personal.
- Compra de sellos de correos para coleccionar.
- Compra de sellos de correos para la correspondencia.
- Recibo de la luz.
- Recibo del agua.
- Recibo del teléfono.
- Recibo del Gas Natural.
- Seguro del camión.
- Recibo de la suscripción al periódico diario.
- Pago del alquiler de la fábrica.
- Pago de la matrícula de la universidad de un trabajador.
PROPUESTA DE SOLUCIÓN:
OPERACIONES SUJETA
NO SUJETA TIPO DE IVA
- Compra de un ordenador personal.
- Compra de sellos de correos para coleccionar.
- Compra de sellos de correos para la
correspondencia.
- Recibo de la luz.
- Recibo del agua.
- Recibo del teléfono.
- Recibo del Gas Natural.
- Seguro del camión.
- Recibo de la suscripción al periódico diario.
- Pago del alquiler de la fábrica.
- Pago de la matrícula de la universidad de un
trabajador.
SUJETA
SUJETA
NO SUJETA
SUJETA
SUJETA
SUJETA
SUJETA
SUJETA
SUJETA
NO SUJETA
16%
7%
16%
7%
16%
16%
4%
16%
Solucionario: Contabilidad general y tesorería
Ó ITES-PARANINFO 51
EJERCICIO Nº 2.
La empresa MAR compra mercaderías por 7.000 €. El transporte asciende a 200 € y es a su
cargo. El proveedor concede un descuento fuera de factura, por volumen de compra por
importe de 300 €.
Posteriormente la empresa MAR vende esta mercancía por 9.000 €. El cliente acuerda su
pago en 90 días, pero a los 5 días, el cliente anticipa el pago obteniendo un descuento por
pronto pago por importe de 250 euros.
Tipo impositivo: 7%.
Al cierre del trimestre, la empresa liquida con Hacienda el IVA del periódico.
PROPUESTA DE SOLUCIÓN:
DEBE HABER
7.200 (600) Compra de mercaderías.
504(472) HP IVA Soportado a (400) Proveedores 7.704
Cuando realiza la compra.
DEBE HABER
321 (400) Proveedores a (608) Rappels sobre compras 300
a (472) HP IVA Soportado 21
Rappels sobre compras (descuento por volumen de compras), hay que descontar el IVA soportado,
que corresponde al Rappels (7 % s/. 300).
DEBE HABER
9.630 (430) Clientes
a (700) Venta de mercaderías 9.000
a (477) H.P. IVA Repercutido 630
Por la venta de mercaderías a cobrar en 90 días.
DEBE HABER
9.362,50 (570) Caja, €
250,00 (665) Descuento s/.Vtas por pronto pago.
17,50 (477) HP IVA Repercutido
a ( 430) Clientes 9.630,00
Por el cobro de la venta anticipadamente se le aplica un descuento por pronto pago.
DEBE (472) HP IVA SOPORTADO HABER DEBE (477) HP IVA REPERCUTIDO HABER
504
Saldo Deudor:
483
21
17,50
630
Saldo Acreedor: 612,50